9 Y4 P5 K1 ]" O" k d6 F5 z$ P 3.房屋买卖 3 V) X7 F( x! n. j* M; E7 a1 R) G- f% G' I6 J
4.房屋赠与 ) G6 y" Y% g3 B* E % o% N. R6 o u& _- {# @ 5.房屋交换+ T& {& y' A' H* i: f5 X
; d s0 _4 D! @8 G+ ~8 q1 U
(二)税率:$ j! Y* K1 Z3 b ~5 ^- } b
/ z: V$ E3 S4 d% E; Z4 X
契税税率为3-5%。具体适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在国家规定的幅度内按照本地区的实际情况确定。 $ M4 d( d% |0 o$ U6 l) t2 i, i+ ]* ~6 ^) B& }5 N
(三)契税的计税依据: - H6 ~0 A- ]2 ]8 w0 }8 u' `! X1 d6 x1 C4 f/ z# O
1.国有土地使用权出让、土地使用权愁收、房屋买卖,为成交价格" _ J3 z9 q& N C" g" Z6 i
( u+ A8 @0 w* |
2.土地使用权赠与、房屋赠与、由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 / }- S7 `# A7 A$ G7 ~2 {, `' l. E6 J$ L* k
3.土地使用权交换、房屋交换,为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。 / m2 U7 h7 b, J5 t! I 4 a! R! ^( D# q q _5 {/ p+ \ 4.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的,或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的,由征收机关参照市场价格核定。- W/ ?% @3 z! p+ j
( ^5 e* u# X4 \ (四)减征免征契税规定:/ n% t! I, Q$ c1 c
: Q( r/ b- C5 C, d 1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公教学、医疗、科研和军事设施的,免征; ) F/ z5 N' Q8 t. `9 h & v! D6 p& a( k* E 2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征; 7 c" d2 B! `3 [9 h: L: ^" E1 h, c% T1 P' B3 Q& @1 D: Z3 |
3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征;3 p3 e: m5 p. H0 i
: x: O# ~' d# V$ |) V
4、财政部规定的其他减征、免征契税的项目。; S0 Q z2 `6 r6 h
" j/ J9 B# z! J5 p& v
(五)其他有关规定+ {" `4 ~0 k+ Y( o! S
7 g$ x3 i3 M# O/ S) \9 Q+ X B
1.个人购买房屋开发经营出售的商品房,产权属于个人的,均应照章交纳契税(《财政部关于个人购买商品房应照章征收契税的通知》1990年9月4日)。 / _' Q l! w0 } 4 X. @/ B2 Y- }' B# Q; d 2.凡取得房屋所有权的外国企业和外国人,应依法交纳契税,其税率按6%执行。华侨、港、澳、台同胞用侨汇(或外汇)购买房屋,给予减半征收契税的优惠。 1 b( [. R+ t' e7 n0 z' n& U 5 l7 b$ H) `' d0 W' r* ` 二、辽宁省规定 * s# o" Y- Q2 p0 U, x' W ? z% i( _1 P d
(一)税率:* x" z: `3 E$ N. [( O' Y0 M+ \
7 h5 G$ u# q7 ?0 n- ` R 辽宁省契税税率为4%。个人购买普通住宅的,税率暂按3%征收。 - B( Q* b7 H. @8 F+ Q% t% i/ c5 T) E$ r# F. Q7 Z2 F
(二)减免征规定(除国家规定外):& \4 @6 I5 V8 U3 G$ U
- I" G5 }4 g) a$ ^; g
1.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的免征。; ^: C. e+ Y3 s" {- \) }
2 z9 O( N* n( b7 A5 V8 m 2.土地、房屋被县以上人民政府征用、占用后,纳税人重新承受土地、房屋权属的,酌情给予免征或减征。! Y% k0 V- h+ H) {. Q4 }# {+ f! ^
& f7 X l5 j; Q' L, |
3.外国驻辽宁省的外交机构及其外交人员承受土地、房屋权属的,经外交部确认,可以免征。, ] d2 r9 x0 r
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三、大连市规定 & V2 ]1 Z: M# I. b/ | P7 ~/ Y6 X. Y5 H7 l, B3 h# L: f) h
(一)1950年《旅大市契税施行细则》规定,契税税率及应缴纳契税者如下:4 q# [; C+ U: J3 l
- D$ l7 ]) R9 f& ~4 o! t/ E! R
1.买卖契税:按卖价征收百分之六,由承买人缴纳。 6 q9 l! c) z: W. w! k9 _ 3 x" B" t! G- h 2.典当契税:按典价征收百分之三,由承典人缴纳。 3 d! b( d. Q) K& S7 h6 s" y4 S$ o0 u r1 g. @: W# Y4 B
3.赠与契税:按现值价格征收百分之六,由承受人缴纳。/ D5 [3 \9 E$ H4 N
8 k7 q8 `' U+ H: D" U 4.交换契税:按现值价格相抵其超过部分征收百分之六,由多余方面缴纳。+ e9 U- s9 J' m. r/ Y9 T
4 i. S# V0 X# f# n8 E (二)1999年9月27日大地税发[1999]95号《关于贯彻落实财政部,国家税务总局调整房地产市场及固定资产项目投资有关税收政策的通知》规定: 1 Z5 F) |' @+ U! v6 D! n / ~# x8 F7 _* l. b9 l 1.个人购买自用普通住宅,暂减半征收契税,税率1.5%。. D' R: N6 ^/ `$ c; T
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2.购买1998年6月30日以前建成尚未出售的积压空置商品住房应缴纳的契税在2000年底前免税。(此项规定,财政部,国家税务总局2001年4月19日财税[2001]44号文规定延期执行到2002年12月31日)。; d$ Z6 g) R) i$ Y
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(三)2005年6月2日大连市地方税务局、大连市财政局、大连市国土资源和房屋局大地税发[2005]9l号文件规定,从6月1日起,市内四区享受优惠政策住房应同时满足以下三个条件:9 i. G0 y0 s& `8 M, p0 F: x; b
+ e1 |+ g; o2 z* d) c1 Y: e5 M$ t$ c 1.住宅小区建筑容积率1.0以上。$ `- Y: Y% `9 i% o6 o
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2.单套建筑面积暂定在144平方米以下: # e2 t+ j$ D6 ?& M8 h1 q# |7 ~! d9 O3 @$ v9 P7 o2 m, U
3.中山区,西岗区及沙河口区实际成交价格暂定低于6000元/m2,甘井子区实际成交价格暂定低于3600元/m2,对不能同时满足上述三项条件的,一律按非普通住房标准征收契税。其他区、县(市)普通住房标准由区、县(市)级房地产管理部门协同同级地税机关确定。$ e+ k3 W' `6 u/ |6 u
6 g. k" L4 b% n$ n+ I- R Q3 T: R 第二节 印花税" B( V6 e1 O) {* d2 N& A' T4 f
3 E$ r5 ]' Z3 Y, e' [* ?" R 一、国家规定 : H8 L" q% _) z* m" [& N) r& E; Y# k# f d
(一)纳税人& V. ~8 W$ _2 P( h: T
- }' }* J* y# a8 ~9 v/ o 《中华人民共和国印花税暂行条例》(1988年8月6日国务院规定,在中华人民共和国境内书立、领受凭证的单位和都是印花税的纳税义务人(简称纳税人),应当按规定缴纳印花税。6 \& G+ a" Z$ a# |% m+ \6 e
5 r2 \3 W/ T5 _+ u% V# u: o (二)应纳税凭证 . f7 M, D. C7 e0 @0 i6 C2 p: v( v8 t, g) j5 F* q
下列凭证为应纳税凭证: ' H6 c1 m; P7 U- y- l & }4 X" u: {0 J( t# e! ^ 1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管,借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证; 9 I& s) b3 p$ u5 g 7 Y: j, Z+ ?+ x% R x 2.产权转移书据; " {- B+ T& j2 _$ R6 o- | % H, Y, T/ M8 n( U- C 3.营业帐簿;( I; v+ c( d4 f4 [% \5 J
7 \0 S( w6 S1 O7 O: i 4.权利、许可证照: 5 m/ Y- W" X. A3 _- O . i, ^ m% a& I 5.经财政部确定征税的其他凭证。 , j+ M6 C5 t) ]* K6 X3 E & Z4 o# a) L; r' \2 J x8 { (三)免税规定 7 G6 y$ X: z$ U3 S/ B" g. a( Z. \
下列凭证免纳印花税:5 N) z5 L+ M# ?
' K, {* Z" o, A9 h$ [ 1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;0 O4 W8 a6 c" _4 h0 G
4 X: w) n3 g. d 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。 6 V3 z3 E* }* J& b B' w, A" u ) C: f) @2 L5 j% b 3.经财政部批准免税的其他凭证。 3 \$ Z! l9 f; D$ F; K3 l; C+ I$ F8 k: r3 `' ~
(四)印花税的缴纳( B8 I/ Q7 }8 h+ ~4 u0 K! E
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1.印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票(简称贴花)的缴纳办法。 . P9 w. ~2 `6 t$ d5 R* {1 J: r( u5 x
2.为简化贴花手续,应纳税额较大或者贴花次数频繁的,纳税人可向税务机关提出申请,采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。 ! T0 p. `/ ~7 D" C! z6 p3 r& Z( i4 \; d* ?
3.印花税票应当粘贴在应纳税凭证上,并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。$ T$ r" F' L. |, O4 P! K- l9 V
9 r% G. ^# _3 a! w 4.应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。已贴花凭证修改后所在金额增加的,其增加部分应当补贴印花税票。 & Q6 b- N7 r0 Y% u% [, r, R2 Z9 `+ [ z8 e6 w
5.同一凭证,有两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。6 A. m3 p; ~( L/ h; O: L
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6.印花税票由国家税务局监制。票面金额以人民币为单位。印花税由税务机关负责征收管理。 8 i) W2 Y5 T4 y- c$ z: w, s6 p. O: C2 f4 O( e
7.发放或者办理应纳税凭证的单位,负有监督纳税人依法纳税的义务。0 M- [ h0 g" L
* \; u1 P4 L+ Q5 b& C (五)印花税税率 & }# J9 U. c! I7 K8 k, h " s; Z; \- R1 n$ n; ]6 n' ?# G& g 具体税率、税额的确定,按《印花税税目税率表》执行。应纳税额不足一角的,免纳印花税。应纳税额在一角以上的,其税额尾数不满五分的不计,满五分的按一角计算纳税。* l; R" r, @& D) U/ U- O W5 l
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二、大连市规定 ; Z9 g- ]( q+ _; d 0 z% t: f+ B! v" q# L (一)应纳税凭证的解释: % ]% W. W! d. `: G/ M 7 x6 N, D w5 i- n7 O* ?6 x 1.转移书据,是指单位和个人产权的买卖、继承、嘲交换、分割等所立的书据:. a, X9 [4 F3 o6 u9 z0 Q
: s+ k: Y% }6 l: b$ h
2.营业帐簿,是指单位和个人记载生产经营活动的嘲计核算帐簿。7 }) a! ^7 m: h d. z- K
J) t' ~+ |1 V; ]
(二)免税规定(除国家规定外): + g$ s1 f& Z3 I1 p' }- |/ g6 b7 @ : H# k9 I" Z. z+ X$ h 1.国家指定的收购部门(如国有粮食、商业、供销嘲门)与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;; ?8 L; m: [, W9 w$ U
1 ?: B0 a# J! l0 l8 B. ]: [ 有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税:1 K6 D* u2 L3 P+ \
" N% d+ P- l3 M" w7 \! ^7 @ (一)残疾、孤老人员和烈属的所得;* Q( j" w# l' a! v% i; H# z
! K7 L% G, Y- [- k
(二)因严重自然灾害造成重大损失的;* V: c5 E! @4 L: O9 T
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(三)其他经国务院财政部门批准减税的。 ( g1 }2 g! t! i + J9 q* Z& D- w! \4 \7 K! | 减征幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。$ l, _- m& P) \& O0 S3 X. r
" l2 c2 }6 L( }* D 六、其他具体规定. Q# t8 N s$ t) o. h2 H
2 ?3 O' j3 y) A' j1 D4 J$ T1 b1 s
(一)1999年12月2日财税字[1999]278号《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》规定:' D! L% b, {; x) E. ]$ n5 Z
$ p, h4 q. G3 g9 l; C5 j 1.根据个人所得税法规定,个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。 7 E# p, W3 [& }7 |0 r 3 A- }: z+ P* I( T% s 2.人出售自有住房的应纳税所得额,按下列原则确定:" J) F3 ~9 I7 w) p, g' a$ O/ U
7 p# w: z* c- F' ^
(1)个人出售除房改房以外的其他自有住房,其应纳税所得额按照个人所得税法的有关规定确定。: S6 n7 d' }3 I- J0 l# L& P# n1 k1 p8 B
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(2)个人出售房改房,其应纳税所得额为个人出售房改房的销售价,减除住房面积标准的经济适用住房价款,原支付超过住房面积标准的房价款,向财政或原产权单位缴纳的所得收益及税法规定合理费用后的余额。9 O2 j% u/ a1 s2 J6 N) }% D+ Z