+ C& U7 ~& ~7 B3 n4 F7 f0 h (3)中山区、西岗区及沙河口区实际成交价格暂定低于6000元/m2,甘井子区实际成交价格暂定低于3600元/m2 / q7 D: }4 U. t- c9 L! M1 v$ U6 L: ]4 @/ `. d: {6 y! f
对不能同时满足上述三项条件的,一律按非普通住房标准征收营业税。 & ^# `2 d f, x+ h( ?/ g, {0 j* {& }0 b8 N
其他各区、县(市)的各项标准在上述标准范围内,由各区、县(市)的同级房地产管理部门协同同级地税部门确定。 . b' I7 j/ S0 @+ J" _4 J& |" k2 R" S! W l* ?
第四节 企业所得税5 C# u! y3 M1 Q+ \' w
; A( u" k# c X' H E0 f. L* w
一、纳税人 * h* w9 c$ w+ J6 ~' Z6 O& C5 v( x- P& J
《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(1993年12月13日国务院发布)规定,中华人民共和国境内企业,除外商投资企业和外国企业外,应当就其生产、经营所得和其他所得,依照规定缴纳企业所得税。$ B9 l5 n T# h4 m9 E% F* l
c }, P* @7 h( L 下列实行独立经济核算的企业或者组织,为企业所得税的纳税义务人(简称纳税人): 1 e. c h" W9 i* R' u 5 g, j6 s% L- F$ R/ J4 t$ s (一)国有企业;% o* U! `; y+ n6 j7 R; H
+ }7 N. o2 b7 b5 I5 a (二)集体企业; @; }0 z- W0 y! J 0 a& q# Z' u0 w- }+ m/ R (三)私营企业; " f- R3 h& H; u9 [0 \; s% G r3 {2 x0 J9 I! X* [
(四)联营企业; # V! P- U/ J0 K( O : A- f6 _. C4 U/ ?5 S: C& f* w (五)股份制企业;, Y1 I, q* g9 m& h+ y4 p+ s: A
5 p, l* F# k* r! n2 J4 r* n1 c
(六)有生产、经营所得和其他所得的其他组织。0 q# a( ]& @8 F3 G( k
! r0 I& Q, v$ c: T
二、税率及应税额计算 Z, ^9 L% F; v0 J# o7 ^& q
1 h& q1 E: F. i( ~) o7 s3 x# y (一)税率:2 Q3 x1 \4 q9 v) Z
. _* }+ P9 g: D. S0 Z/ o 纳税人应纳税额,按应纳税所得额计算,税率为百分之三十三。 ' e( a& M) ]% m. c5 a ) Q. Y* o8 v. L5 ] (二)纳税额计算: F# w! a. l5 A% f0 a, v" P* U, i+ L$ L# h# U3 I7 V
应纳税额=(年度的收入总额—准予扣除项目)X税率(3396)。/ w n0 z( p( Q) F
) J& f* I" q# [$ ?/ ^ 1.收入总额包括; 8 d* S. f% v |1 x( F) V; t% H8 H+ l, x
(1)生产、经营收入; , e* h: G8 B; @$ A8 ?7 ]: G+ x/ z9 i) i% F9 G
(2)财产转让收入; G, R) u" q0 g- ?* o
, Z% R2 D- e) y5 b$ L& V: U* I. K
(3)利息收入; ! R# v! P( X1 m' ?7 H2 b5 b; i/ z) h% C. {6 Y
(4)租赁收入; ; h% ^1 u$ U' z, Z. y! K7 @. q # X: ^% ?( D2 k' o! g (5)特许权使用费收入;0 z" d. z" @9 g
! l$ ^$ c4 t! s6 x
(6)股息收入;' |& X F% u# ^/ }( u$ D
: S; w. H/ c& R# P- b4 @
(7)其他收入。 _+ q4 {! s! k* {0 H( h
* R* z3 [- \- w4 k% i* X4 n- J 2.准予扣除项目: 7 J2 w! O7 C1 V' N. ^5 x4 |- K( ]% B
准予扣除项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。下列项目,按照规定范围、标准扣除。 + [" b& g. s% P6 B 4 a+ O+ p: T( n (1)纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。" b1 a3 [+ w* Q9 N; v5 b# f
. O. Z: w. Q, Q0 k* }
(2)纳税人支付给职工的工资,按照计税工资扣除。计税工资的具体标准,在财政部规定的范围内,由省、自治区、直辖市人民政府规定。 3 {# D+ W# |6 c3 t1 H) q # S2 T4 g( t$ [, f3 T3 F$ }/ ? (3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按照计税工资总额的百分之二、百分之十四、百分之一点五计算扣除。 $ c: t' J2 X7 B1 F/ |* j2 @# ^) i8 ?- H1 u. _2 E* T
(4)纳税人用于公益、救治性的捐赠,在年度应纳税所得额百分之三以内的部分,准予扣除。1 H0 _0 Z* X1 |: _4 z% ~" b- t
! y4 Q3 c0 S7 c$ s, t' g 第五节 个人所得税% M! f( Q* W8 r/ D- B. r W
& d& ]# \7 b! y A3 E! }5 A 一、纳税人 6 I7 w8 f! _9 n# `. J- o' [- |5 [; i6 x6 y
《中华人民共和国个人所得税法》规定,在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。: y1 s+ o% Z5 Y1 T. \
+ c7 }/ G0 ?# U7 B2 s& ?
二、纳税项目 : m4 }" U6 h& \* K : Y8 e+ Z' _8 e9 Q3 J+ W, H 下列各项个人所得,应纳个人所得税:3 [/ P. f, I+ L) E/ G
) n/ N1 l( q0 g. t+ Y# o1 j (一)工资、薪金所得; , {* M r8 ^& o4 L, u: @( B F% n) v% \( W& v, R* ]
(二)个体工商户的生产,经营所得;3 @1 Q9 G0 a; Z Y# o( \
' Z. |0 u" W2 A- n+ ^ (三)对企事业单位的承包经营,承租经营所得;4 q, e# y; p% ^; p# j( V% v
2 S Z/ @( o+ q" a7 R' T (四)劳务报酬所得; $ K {! y3 Q$ M* C$ ? 7 E1 g+ V% `4 |% O9 s (五)稿酬所得;' X8 F& [# J' f8 N' Z
5 N: F' `& }1 d: r* r4 p$ J (六)特许权使用费所得; , Q. F0 u' X0 {7 V: e - @6 s/ p2 t( E) ~2 S. x (七)利息、股息、红利所得; e* j% m7 G) b% n* g: h
* q* ]; P w- C (八)财产租赁所得;7 p! |& I0 k+ V- t( E3 q4 C) x% r
& W/ C( Q- V" K
(九)财产转让所得; & Q4 `6 r; w+ b% V3 [ & U0 V4 ]4 f( k* B. S0 J5 O (十)偶然所得;) W: q5 z" P- ^& d9 ^
$ r# H6 |9 c! l: r1 X (十一)经国务院财政部门确定征税的所得。6 r. F4 h- t" Y# g' Q7 h
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三、税率(摘录)5 b3 ?% Z$ O& x0 u# V$ t
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财产租赁所得,财产转让所得,适用比例税率,税率为百分之二十。 3 e) D. x) E/ _8 r: C ]0 X/ T3 |
四、所得额计算(摘录)7 l) J5 t& x E! E3 E
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(一)财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。 2 j/ ? N9 P6 j# R @0 {+ K$ X9 Q& w# o& {/ ^
(二)转让建筑物,以转让建筑物的收入额减除建造费或者购进价格以及其他有关费用后的余额,为应纳税所得额。" v; Q9 ]3 A5 T7 k, `; ?& L
( ?: ~9 ~# a) h, _ (三)转让土地使用权,以转让的收入额减除取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用后的余额,为应纳税所得额。 . {. P. @& I$ r+ U( A ( S* ^( x1 Y8 E3 m (四)财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。, X# l$ K$ ]9 M) B6 t
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(五)各项所得的计算,以人民币为单位,所得为外国货币的,按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。 + c+ O, e, q; D4 h: Q3 z. `6 ~" |* N/ m: M
五、减税规定 4 ?- j" d( S' I4 o9 Z - R( [. S% C" @: ?1 o: p5 A 有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税:: v, Z; q! g( \+ H% `' m
% W" }% F& @; [
(一)残疾、孤老人员和烈属的所得;& m* U6 ]& [: w; \( l3 F& y4 B: O
$ Z2 p0 D8 W& ^0 k3 e+ }7 T (二)因严重自然灾害造成重大损失的;! U, `* X- t( t0 I
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(三)其他经国务院财政部门批准减税的。' C- b5 w* O( ]7 y0 r- F9 ]% l4 A
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减征幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。* J, Z( y# k5 `: ^$ x: d3 O
/ f+ M6 j: l% z: R3 o, t. |% N 六、其他具体规定# q8 r- }5 T4 m7 f/ e
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(一)1999年12月2日财税字[1999]278号《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》规定: $ j5 T# r7 a% \ 7 p0 i4 V+ A. V! z/ |3 U 1.根据个人所得税法规定,个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。$ K# }7 H1 {) c3 Q4 T, ~
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2.人出售自有住房的应纳税所得额,按下列原则确定:% Z1 O1 U4 o+ k0 d
4 F: Y" P! m$ K) ?8 D" Q0 }: ~) u (1)个人出售除房改房以外的其他自有住房,其应纳税所得额按照个人所得税法的有关规定确定。 $ D W+ T& N, F8 n m ) t+ h( N) E( v7 J (2)个人出售房改房,其应纳税所得额为个人出售房改房的销售价,减除住房面积标准的经济适用住房价款,原支付超过住房面积标准的房价款,向财政或原产权单位缴纳的所得收益及税法规定合理费用后的余额。: X2 M& ?! d% Z" J) e: ~8 @
( ?3 B( @( X; b0 V J7 O% d (3)职工以成本价(或标准价)出资的集资合作建房,安居工程住房,经济适用住房以及拆迁安置住房,比照房改房确定应纳税所得额。 + o8 C. Q8 D& t% ^( m7 T/ v" H9 g5 u
3.为鼓励个人换购住房,对出售自有住房并拟在1年内按市场价重新购房的纳税人,其出售现住房所应缴纳的个人所得税,视其重新购房的价款可全部予以免税,具体办法为: ( O& e0 I q, p: K6 _2 `& c) H6 R " B5 b) z: ~7 Q (1)个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款,在办理产权过户手续前,以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时,向纳税人征实开具“中华人民共和国纳税保证金收据”,并纳入专户储存。 3 w% u6 p6 l' W& o% f% _6 q J) S3 }! n J4 M Y- t0 ~
(2)个人出售现住房后1年内重新购房的,按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额(原住房为房改房的,原住房销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益)的,全部退还纳税保证金;购房金额小于原住房销售额,按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金,余额作为个人所得税缴入国库。/ K4 Y: x% {& f
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(3)个人出售现住房后1年内未重新购房的,所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。 ; O' Y) C6 e( [& L' v/ J 4 ^' Y$ X1 e5 |( ` (4)个人在申请退还纳税保证金时,应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关证明材料,经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。 6 h' \0 z+ l3 v( j' Q2 T6 g5 f' k/ r5 d6 n& k
(5)跨行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人,应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。; R. m7 J5 f+ O; g8 {. c
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4.对个人转让自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房取得的所得,继续免征个人所得税。' D; p7 j% `4 j8 D1 r) s
, x2 O' s3 _4 w$ j6 X4 [. k; B (二)财税[2000]125号《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》规定,自2001年1月1日起,对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。 & z" H H9 r5 w9 |# r: m . r7 j* W/ c. Y% I: } 第六节 城市维护建设税 D8 M$ h. n5 ]: h* G+ P, j
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一、纳税人# M: k! U9 _2 m! \" A* p0 q& T/ u
# {9 d9 t! [' ~( p; D9 ?1 S 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(1985年2月8日国发19号)规定,凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人,都是城市维护建设税的纳税义务人(简称纳税人),都应当依照规定缴纳城市维护建设税。 # G) m, H* S2 R' A q1 R% f8 }8 o& N, h. _
二、计税依据和缴纳方式( a+ y. W; T( }0 `- H5 j
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城市维护建设税。以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据,分别与产品税,增值税、营业税同时缴纳。 ! [* p9 a6 m+ K) j2 g$ ? ) A. ?0 z$ _+ s 三、税率3 f! z! M; S' [6 }7 u
. |: ^8 c6 e* C: G% T 城市维护建设税税率如下: 8 l) |1 i$ E1 R1 i : S# [, o6 Q/ b' o( r& c (一)纳税人所在地在市区的,税率为百分之七;* e& m$ v) e) Z8 M+ w3 p6 o5 d
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(二)纳税人所在地在县城、镇的,税率为百分之五; - I3 u6 p# M m. g8 R/ y$ Z7 n5 k0 \% Q1 Z$ Q
(三)纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为百分之一。( [5 v% E- a3 e5 J6 C
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第七节 外商投资企业和外国企业所得税 & c3 f, Y- g7 ^) J9 y! ?, f7 E4 x2 w# x8 \* P2 G6 M. u" g
一、纳税人 " O& q% q( Q4 M / }1 X- f* A/ A$ I7 B J% V8 U! _ 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(1991年4月9日中华人民共和国主席令第四十五号公布)规定:5 D) E! L% L, s% R
' u+ ]5 [6 b/ R* L/ a/ C7 `& ]. A 中华人民共和国境内的外商投资企业(指中、外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业)生产经营所得和其他所得,依照本法规定缴纳所得税。 8 C: D( f* }7 G4 y6 J. k, W8 B; B# L# @
在中华人民共和国境内,外国企业(指在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和虽未设立机构、场所,而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织)生产经营所得和其他所得,依照本法的规定缴纳所得税。" `5 v5 N% I1 L( u9 r& n
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二、所得额计算 1 h+ V. e- c% s# _ ) ~% q) P2 G+ `0 J# h. w 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税的所得额。7 `' e" E* k; L6 ^* z+ l